安徽开放大学纳税筹划作业参考答案

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2024年秋季广东开放大学成人学历招生说明

纳税筹划

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问题: 1. 下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。

选项:

• A. 采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定

• B. 采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定

• C. 采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定

• D. 采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定

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问题: 2. 纳税人采取（ ）方式，可以使税基递延实现，从而获得资金时间价值。

选项:

• A. 赊销商品

• B. 代销商品

• C. 依税法规定加速折旧

• D. 加速摊销

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问题: 3. 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（ ）

选项:

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问题: 4. 不同税率的产品组成套装销售，若能分别核算，可分别不同税率计税。（ ）

选项:

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问题: 5. 3．不同结算方式，会导致会计上收入的确认时间不同，纳税人纳税义务发生的时间也不同。纳税义务发生时间按照会计收入确认的时间确定。（ ）

选项:

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问题: 1. 下列关于企业发生的职工教育经费支出的阐述，正确的有（ ）

选项:

• A. 一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，据实扣除

• B. 高新技术企业和经认定的技术先进型服务企业，不超过工资薪金总额8%的部分，据实扣除

• C. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额税前扣除

• D. 若支出超过上述限额的，准予在以后纳税年度结转扣除

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问题: 2. 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。（ ）

选项:

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问题: 3. 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的成本加合理利润确定。（ ）

选项:

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问题: 1. 下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）

选项:

• A. 采用折扣销售方式销售商品的，销售额与折扣额在同一张发票“金额”栏内分别注明的，按照扣除折扣后的金额确定

• B. 采用成套产品销售方式商品，按销售收入从低适用税率确认对应税额

• C. 采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定

• D. 采用销售折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定

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问题: 2. 下列关于借款费用的说法不正确的是（ ）

选项:

• A. 借款费用首先应该看其是否需要资本化

• B. 符合资本化条件的，应计入相关资产成本

• C. 不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

• D. 不符合资本化条件的，应计入相关资产成本

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问题: 3. 下列哪一税种通常围绕收入确认、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划?（ ）

选项:

• A. 流转税

• B. 企业所得税

• C. 财产与行为税

• D. 资源类税

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问题: 4. 20×7年初A居民企业以实物资产2000万元直接投资于B居民企业，取得B企业40%的股权。20×7年12月，A企业全部撤回对B企业的投资，取得资产总计2800万元，投资撤回时B企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。A企业投资转让所得应缴企业所得税为（）万元

选项:

• A. 200

• B. 85

• C. 340

• D. 0

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问题: 5. 如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收差异会出现（ ）。

选项:

• A. 时间性差异

• B. 永久性差异

• C. 会同时出现时间性差异和永久性差异

• D. 不会出现时间性差异和永久性差异

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问题: 6. 新个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按（ ）计算

选项:

• A. .7

• B. .3

• C. .2

• D. 1

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问题: 7. 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（ ）的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

选项:

• A. 10000元

• B. 15000元

• C. 20000元

• D. 25000元

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问题: 8. 在新个人所得税法规定中，大病医疗费用的扣除属于（ ）

选项:

• A. 基本减除费用

• B. 专项扣除费用

• C. 专项附加扣除费用

• D. 其他扣除费用

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问题: 9. 从2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行（）方法

选项:

• A. 按月如实缴纳个人所得税

• B. 按月预扣预缴

• C. 按年预扣预缴

• D. 按季度预扣预缴

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问题: 10. 在新个人所得税法规定中，个人缴纳的“三险一金”，不包括单位缴纳的部分的扣除属于（）

选项:

• A. 基本减除费用

• B. 专项扣除费用

• C. 专项附加扣除费用

• D. 其他扣除费用

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问题: 11. 新个人所得税中规定的专项扣除费用包括（）

选项:

• A. 养老保险

• B. 失业保险

• C. 医疗保险

• D. 住房公积金

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问题: 12. 税法规定，下列按照合同约定的日期确认收入实现的有（）。

选项:

• A. 利息、租金收入

• B. 特许权使用费收入

• C. 以分期收款方式销售货物的

• D. 接受捐赠收入

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问题: 13. 下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划的说法，正确的是（ ）。

选项:

• A. 在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化

• B. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益

• C. 由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称为税收筹划

• D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅看企业目前的获利能力，更看重企业未来的和潜在的获利能力

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问题: 14. 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（）

选项:

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问题: 15. 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，如折扣额与销售额在同一张发票的“金额”栏内分别注明，则可按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）

选项:

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问题: 16. 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的成本加合理利润确定。（）

选项:

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问题: 17. 不同结算方式，会导致会计上收入的确认时间不同，纳税人纳税义务发生的时间也不同。纳税义务发生时间按照会计收入确认的时间确定。（）

选项:

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问题: 18. 不同税率的产品组成套装销售，若能分别核算，可分别不同税率计税。（）

选项:

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问题: 19. 在新个人所得税法规定中，专项附加扣除费用包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加扣除。（）

选项:

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问题: 20. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。（）

选项:

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问题: 21. 纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。（）

选项:

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问题: 22. 新个人所得税法规定：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，可以结转以后年度扣除。（）

选项:

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问题: 23. 纳税人发生的医药费用支出只能由其本人扣除。（）

选项:

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问题: 1. 股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（ ），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ），可以按规定进行特殊性税务处理。

选项:

• A. 50%,80%

• B. 50%,85%

• C. 75%,80%

• D. 75%,85%

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问题: 2. 下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（ ）。

选项:

• A. 对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处

• B. 如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的

• C. 子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税

• D. 无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税

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问题: 3. 根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（ ）

选项:

• A. 以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算

• B. 债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资

• C. 凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失

• D. 被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

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问题: 4. 某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（ ）万元。（化妆品消费税税率为30%）

选项:

• A. 21.42

• B. 15

• C. 11.54

• D. 12.72

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问题: 5. 甲公司20×9年6月以12 500万元收购乙公司的全部股权。乙公司初始投资成本4600万元，20×8年12月31日的资产账面净值为6 670万元，经评估确认后的价值为9 789万元。甲公司的股权支付额为12 000万元（计税基础为9 000万元），非股权现金支付为500万元。取得股权的计税基础（ ）

选项:

• A. 4600

• B. 4100

• C. 4333.2

• D. 4200

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问题: 6. 跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（ ）

选项:

• A. 在多个国家或一个国家设立分支机构

• B. 避免在多个国家或一个国家设立分支机构

• C. 在多个国家或一个国家形成常设机构

• D. 避免在多个国家或一个国家形成常设机构

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问题: 7. 一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（ ）的形式设立

选项:

• A. 分公司

• B. 子公司

• C. 代表处

• D. 代理人

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问题: 8. 国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（ ）。

选项:

• A. 受益所有人原则

• B. 独立交易原则

• C. 成本收益匹配原则

• D. 利润最大化原则

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问题: 9. 转让定价的税务管理一般强调遵循（ ）。

选项:

• A. 利润最大原则

• B. 独立交易原则

• C. 成本收益原则

• D. 费用最小原则

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问题: 10. 一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（ ），减轻税负

选项:

• A. 加大企业经营规模

• B. 加大转让定价规模

• C. 加大股权融资比重

• D. 加大债权融资比重

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问题: 11. 跨国企业可以利用国际避税地（ ）。

选项:

• A. 规避较高的预提税税率

• B. 降低纳税调整风险

• C. 降低间接转让财产的税负

• D. 混合海外各子公司的利润

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问题: 12. 各国对关联企业的认定标准越来越多样和宽泛，以下属于我国认定形成关联关系的有（ ）

选项:

• A. 资金控制

• B. 特许权控制

• C. 经营控制

• D. 亲属关系

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问题: 13. 转让定价是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。具体来说，其主要形式包括（ ）

选项:

• A. 转让货物

• B. 提供劳务

• C. 资金融通

• D. 成本分摊

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问题: 14. 被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下（ ）方法中选择确定：

选项:

• A. 直接将“新股”的计税基础确定为零

• B. 以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上

• C. 按照市场价格确定

• D. 按照历史成本确定

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问题: 15. 增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不能结转至新纳税人处继续抵扣。 （ ）

选项:

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问题: 16. 兼并企业若有较高盈利水平，为改变其整体的税收负担，可选择一家有大量净经营亏损的企业作为兼并目标。 ( )

选项:

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问题: 17. 企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍然存在，这种股权转让行为应正常征收增值税。 （ ）

选项:

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问题: 18. 在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。 （ ）

选项:

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问题: 19. 从纳税筹划的角度而言，兼并亏损企业一般采用新设合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。（ ）

选项:

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问题: 20. 利用国际避税地进行国际税收筹划时，一般只用税收因素即可（）。

选项:

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问题: 21. 受控外国企业是专门针对利用国际避税地避税的手段而出台的反避税措施。根据这一规定，跨国企业为了避税而累积在国际避税地子公司的利润，不能享受其母公司所在国延迟纳税的优惠。

选项:

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问题: 22. 对跨国企业而言，其针对常设机构的国际税收筹划方式主要是尽力避免在多个国家或一个国家形成常设机构。 （ ）

选项:

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问题: 23. 除了转让定价的税务管理，《OECD转让定价指南》及相关文件还针对几项常见的避税手段设置了专门的反避税规定，主要包括受控外国企业、成本分摊协议和资本弱化

选项:

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问题: 24. 一般来说，一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，只需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税即可。 （ ）

选项:

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